初级管帐职称考试 每日一练

  甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原资料按实践本钱核算，2019年12月初，A资料账面余额为90 000元。该企业12月份产生的有关经济事务如下：

  (1)5日，购入A资料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元。另付出该批资料的运费4 000元，增值税税额为360元，付出该批资料的保险费1 000元，增值税税额为60元，已获得增值税专用发票。运送过程中产生合理损耗10千克。资料已检验入库，金钱均现已过银行付讫。

  (2)15日，托付外单位加工B资料(归于应税消费品)，宣布B资料本钱为70 000元，付出加工费20 000元，获得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，资料加工结束检验入库，金钱均已付出。资料回收后用于持续出产应税消费品。

  (3)20日，领用A资料60 000元，用于企业专设出售组织办公楼的日常修理，购入A资料时付出的相应增值税税额为7 800元。

  依据上述资料，假定获得的增值税专用发票均现已税务机关认证，不考虑其他要素，剖析答复下列小题(答案中的金额单位用元表明)。

  【答案解析】购入资料的实践本钱包含买价、运杂费、运送途中的合理损耗、入库前的选择收拾费用、购入物资担负的税金(如关税等)和别的的费用。一般纳税人购进原资料的进项税额是能够抵扣的，不计入原资料的实践本钱。

  (2)依据资料(1)，下列各项中，关于甲企业收购A资料的管帐处理结果正确的是( )。

  C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39 420元

  D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39 030元

  运送途中的合理损耗需包含在购入资料的实践本钱中，即不需要从收购本钱中扣除合理损耗的金额。

  (3)依据资料(2)，下列各项中，关于甲企业托付加工事务管帐处理表述正确的是( )。

  【答案解析】回收托付加工物资本钱=70 000(B资料本钱)+20 000(加工费)=90 000(元)，托付加工物资持续出产的消费税记入“应交税费”的借方留下抵扣，不计入本钱中。

  (4)依据资料(3)，下列各项中，甲企业专设出售组织办公楼日常修理领用A资料管帐处理正确的是( )。

  【答案解析】领用原资料用于办公楼日常修理，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，一起专设出售组织办公楼的日常修理费应计入出售费用。

  (5)依据期初资料、资料(1)至(4)，2019年12月31日甲企业A资料的总存本钱为( )元。