教师,购买小工具为何需要用百分之三的税率?轻一上也没有啊,像这种的怎样去判别? (1)向农人收买大麦10吨,收买凭据上注明价款20000元,检验后移交另一食物加工厂(增值税一般交税人)加
教师,购买小工具为何需要用百分之三的税率?轻一上也没有啊,像这种的怎样去判别?
(1)向农人收买大麦10吨,收买凭据上注明价款20000元,检验后移交另一食物加工厂(增值税一般交税人)加工膨化食物(已悉数领用),付出加工费价税算计600元,获得增值税专用发票。
(2)从县城某工具厂(小规模交税人)购入小工具一批,获得小规模交税人经过增值税发票处理体系自开的增值税专用发票,发票金额3500元。
(3)将曾经月份购入的10吨玉米渣对外出售9吨,获得不含税出售额25200元,将1吨玉米渣无偿赠送给客户。
(4)出产夹心饼干出售,开具的增值税专用发票上注明出售额100000元。
(5)上月向农人收买的用来出产玉米渣的玉米因保管不善腐烂,账面本钱3740元(含运费100元)。
(6)转让2018年3月购入的检测设备一台,从购买方获得支票9040元(含税)。
(7)答应广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告,价税算计收取50000元。
(8)补葺产品展示厅,该展示厅在工作日正午兼用作职工食堂,为补葺购进货品和规划服务共开销30万元,获得增值税专用发票的进项税算计10000元。
要求:依据上述材料,答复下列问题。(1)核算事务(1)和事务(2)可抵扣的进项税算计数;收买大麦能够抵扣的进项税=20000×10%=2000(元)【提示】收买大麦用来出产13%税率的膨化食物,扣除率适用10%。
【提示】获得小规模交税人经过增值税发票处理体系自开的增值税专用发票,能够凭票抵扣进项税。
(2)核算事务(8)可抵扣的进项税额;兼用于集体福利的不动产能够全额抵扣进项税。事务(8)可抵扣的进项税为10000元。(3)核算事务(5)转出的进项税额;因为玉米核算抵扣进项税时适用的是9%的扣除率,核算抵扣后,账面本钱是核算进项税额基数的(1-9%)。玉米因处理不善腐烂作进项税额转出时,留意将农产品账面本钱还原成核算进项税时的基数。
进项税额转出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元)(4)核算该食物加工厂当期能够抵扣的进项税额算计数;当期能够抵扣的进项税=2174.03+10000-369=11805.03(元)(5)核算事务(3)的销项税额;出售玉米渣的销项税=25200×9%=2268(元)
无偿赠送给客户的玉米渣视同出售的销项税=25200/9×1×9%=252(元)【提示】玉米渣作为农业初级产品,适用9%的低税率。
(6)核算该食物加工厂当期的增值税销项税额算计数;出售夹心饼干的销项税=100000×13%=13000(元)
转让设备的销项税=9040÷(1+13%)×13%=1040(元)【提示】因设备是在增值税转型后购入,则转让时应核算销项税。
答应广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告归于出售不动产租借服务,增值税销项税=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
该食物加工厂当期应纳增值税税额=20688.44-11805.03=8883.41(元)。
【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的交税人挑选简易计税办法出售货品、供给应税劳务、产生应税行为,征收率均为3%
【提示2】适用3%征收率计税的一般交税人和小规模交税人,其某些特别出售项目(如出售不得抵扣且未抵扣进项税的固定财物、出售旧货)依照3%征收率减按2%征收增值税:
①小规模交税人(除其他个人外)出售自己运用过的除固定财物以外的物品,应按3%的征收率征收增值税
②小规模交税人出售自己运用过的固定财物,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的,能够抛弃减税,依照简易办法依照3%征收率交纳增值税,并可由主管税务机关代开增值税专用发票
③一般交税人出售自己运用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定财物,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的,能够抛弃减税,依照简易办法依照3%征收率交纳增值税,并能够开具增值税专用发票
④交税人(含一般交税人和小规模交税人)出售旧货,依照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
(10)一般交税人2016年4月30日前签定的不动产融资租借合同,或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借服务,挑选适用简易计税办法的
(11)一般交税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,挑选适用简易计税办法的
(13)交税人转让2016年4月30日前获得的土地运用权,挑选适用简易计税办法的
(14)交税人供给劳务差遣服务,挑选差额交税的,以获得的悉数价款和价外费用,扣除代用工单位付出给劳务差遣人员的薪酬、福利和为其处理社会保险及住宅公积金后的余额为出售额,依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税
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