征收率3%和5%适用景象

  教师，购买小工具为何需要用百分之三的税率？轻一上也没有啊，像这种的怎样去判别？

  （1）向农人收买大麦10吨，收买凭据上注明价款20000元，检验后移交另一食物加工厂（增值税一般交税人）加工膨化食物（已悉数领用），付出加工费价税算计600元，获得增值税专用发票。

  （2）从县城某工具厂（小规模交税人）购入小工具一批，获得小规模交税人经过增值税发票处理体系自开的增值税专用发票，发票金额3500元。

  （3）将曾经月份购入的10吨玉米渣对外出售9吨，获得不含税出售额25200元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户。

  （4）出产夹心饼干出售，开具的增值税专用发票上注明出售额100000元。

  （5）上月向农人收买的用来出产玉米渣的玉米因保管不善腐烂，账面本钱3740元（含运费100元）。

  （6）转让2018年3月购入的检测设备一台，从购买方获得支票9040元（含税）。

  （7）答应广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税算计收取50000元。

  （8）补葺产品展示厅，该展示厅在工作日正午兼用作职工食堂，为补葺购进货品和规划服务共开销30万元，获得增值税专用发票的进项税算计10000元。

  要求：依据上述材料，答复下列问题。（1）核算事务（1）和事务（2）可抵扣的进项税算计数；收买大麦能够抵扣的进项税=20000×10%=2000（元）【提示】收买大麦用来出产13%税率的膨化食物，扣除率适用10%。

  【提示】获得小规模交税人经过增值税发票处理体系自开的增值税专用发票，能够凭票抵扣进项税。

  （2）核算事务（8）可抵扣的进项税额；兼用于集体福利的不动产能够全额抵扣进项税。事务（8）可抵扣的进项税为10000元。（3）核算事务（5）转出的进项税额；因为玉米核算抵扣进项税时适用的是9%的扣除率，核算抵扣后，账面本钱是核算进项税额基数的（1-9%）。玉米因处理不善腐烂作进项税额转出时，留意将农产品账面本钱还原成核算进项税时的基数。

  进项税额转出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）（4）核算该食物加工厂当期能够抵扣的进项税额算计数；当期能够抵扣的进项税=2174.03+10000-369=11805.03（元）（5）核算事务（3）的销项税额；出售玉米渣的销项税=25200×9%=2268（元）

  无偿赠送给客户的玉米渣视同出售的销项税=25200/9×1×9%=252（元）【提示】玉米渣作为农业初级产品，适用9%的低税率。

  （6）核算该食物加工厂当期的增值税销项税额算计数；出售夹心饼干的销项税=100000×13%=13000（元）

  转让设备的销项税=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）【提示】因设备是在增值税转型后购入，则转让时应核算销项税。

  答应广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告归于出售不动产租借服务，增值税销项税=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）

  该食物加工厂当期应纳增值税税额=20688.44-11805.03=8883.41（元）。

  【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的交税人挑选简易计税办法出售货品、供给应税劳务、产生应税行为，征收率均为3%

  【提示2】适用3%征收率计税的一般交税人和小规模交税人，其某些特别出售项目（如出售不得抵扣且未抵扣进项税的固定财物、出售旧货）依照3%征收率减按2%征收增值税：

  ①小规模交税人（除其他个人外）出售自己运用过的除固定财物以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

  ②小规模交税人出售自己运用过的固定财物，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，依照简易办法依照3%征收率交纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票

  ③一般交税人出售自己运用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定财物，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，依照简易办法依照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税专用发票

  ④交税人（含一般交税人和小规模交税人）出售旧货，依照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

  （10）一般交税人2016年4月30日前签定的不动产融资租借合同，或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借服务，挑选适用简易计税办法的

  （11）一般交税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，挑选适用简易计税办法的

  （13）交税人转让2016年4月30日前获得的土地运用权，挑选适用简易计税办法的

  （14）交税人供给劳务差遣服务，挑选差额交税的，以获得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单位付出给劳务差遣人员的薪酬、福利和为其处理社会保险及住宅公积金后的余额为出售额，依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税

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